کالاها و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده

ماده12ـ عرضه کالاها و ارائه خدمات زیر و همچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می‌باشد:

        1ـ محصولات کشاورزی فرآوری نشده؛

        2ـ دام و طیور زنده، آبزیان، زنبورعسل و نوغان؛

        3ـ انواع کود، سم، بذر و نهال؛

        4ـ آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات و سویا، شیر، پنیر، روغن نباتی و شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان؛

        5 ـ کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات؛

        6 ـ کـالاهای اهـدایی به صـورت بلاعـوض به وزارتـخانه‌ها، مؤسـسات دولتـی و نهادهای عمومی غیردولتی با تأییـد هیـأت وزیران و حـوزه‌های علمیه با تأیـید حوزه گیرنده هدایا؛ 

مالیات تجمیع عوارض ماده2

ماده 2- حقوق گمرکی، مالیات،حق ثبت سفارش کالا، انواع عوارض وسایر وجوه دریافتی از کالاهای وارداتی تجمیع گردیده ومعادل چهاردرصد(4%) ارزش گمرکی کالاها تعیین می‌شود. به مجموع این دریافتی وسود بازرگانی که طبق قوانین مربوطه توسط هیأت وزیران تعیین می‌شود حقوق ورودی اطلاق می‌گردد.

تبصره 1- نرخ‌حقوق‌ورودی‌علاوه‌بر رعایت سایر قوانین ومقررات می‌بایست به نحوی تعیین گردد که:

الف- در راستای حمایت مؤثر از اشتغال وکالای تولید یا ساخت داخل در برابر کالای وارداتی باشد.

ب- دربرگیرنده نرخ ترجیحی وتبعیض‌آمیز بین واردکنندگان دولتی با بخشهای خصوصی، تعاونی وغیردولتی نباشد.

ج- نرخ حقوق ورودی قطعات،لوازم و موادی که برای مصرف در فرآوری یا ساخت یا مونتاژ یا بسته‌بندی اشیاء یا مواد یا دستگاهها وارد می‌گردند ازنرخ حقوق ورودی محصول فرآوری شده یا شیء یا ماده یا دستگاه آماده پایین‌تر باشد.

تبصره 2- حق ثبت سفارش پرداختی کالاهایی که تا پایان سال 1381 اظهار وترخیص نشده‌اند به عنوان علی‌الحساب حقوق ورودی محسوب می‌شود. 

مالیات تجمیع عوارض ماده 1

ماده 1- از ابتدای سال 1382 برقراری و دریافت هرگونه وجوه از جمله مالیات وعوارض اعم از ملی ومحلی از تولید‌کنندگان کالاها، ارائه‌دهندگان خدمات وهمچنین کالاهای وارداتی صرفاً به موجب این قانون صورت می‌پذیرد وکلیه قوانین ومقررات مربوط به برقراری ، اختیار ویا اجازه برقراری ودریافت وجوه که توسط هیأت وزیران، مجامع،شوراها وسایر مراجع، وزارتخانه‌ها، سازمانها، مؤسسات وشرکتهای دولتی از جمله آن دسته ا 

فرهنگ مالیاتی

 به مجموعه قوانین مالیاتی ، روش های عملیاتی، مالیات دهندگان و دستگاه مالیاتی که زنجیره ای از مرحله ثبت نام توسط مالیات پردازان  تا وصول مالیات توسط دستگاه مالیاتی را شامل می شود ، نظام مالیاتی گفته می شود . در این راستا ، یک سیستم مالیاتی ابزارهایی را مورد استفاده قرار می دهد اعم از روش های پرداخت مالیات ، به هنگام کردن قوانین مالیاتی و مدرن کردن شرح وظایف ونمودارهای سازمانی دستگاه مالیاتی که به آن عناصر مادی فرهنگ مالیاتی می گویند . از طرف دیگر  ، رویکرد دولت به تاثیر مالیات در بودجه دولت ، احساس عدم تبعیض بین مودیان نسبت به مسائل مالیاتی وبطور کلی هنجارهای حاکم بر ذهنیت گروه های اجتماعی نسبت به مقوله مالیات از جمله عناصر معنوی فرهنگ مالیاتی را تشکیل می دهند  

حقوق مودیان مالیاتی

منتسکیو  در روح القوانین گفته است که در کار مالیات دو ضرورت با هم آشتی داده می شوند : " برای تامین درآمدهای دولت باید ، هم به ضرورت های دولت توجه شود و هم به ضرورت های مردم ."

با امعان نظر به ضرورت های فوق می توان به تعریفی از مالیات دست یافت به این مضمون : " مالیات عبارت است از توزیع هزینه های مندرج در بودجه بین افراد برحسب توانایی پرداخت آنان ." این تعریف اجازه می دهد که از سه خصوصیت اصلی مالیات سخن به میان آید . اول آنکه مالیات قبل از هرچیز به توزیع هزینه های دولتی اشاره دارد واینکه این مخارج علت برقراری مالیات است